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1、年9月，COSO委員會發(fā)布《內(nèi)部控制整合框架》，簡稱COSO報告，1994年進行了增補。

2、在初步調(diào)查的基礎上，司法部于3月14日對ArthurAndersen提起刑事訴訟，罪名是妨礙司法公正，理由是該公司在安然丑聞事發(fā)后毀掉了相關文件和電腦記錄，從而開創(chuàng)了美國歷史上第一起大型會計行受到刑事調(diào)查的案例。安達信環(huán)球與安然股東和雇員達成協(xié)議，同意支付6000萬美元以解決由安然破產(chǎn)案所引發(fā)的法律訴訟。

3、安然事件后，薩班斯法案第404條要求上市公司應當每年對公司的內(nèi)部控制情況進行評估，薩班斯法案第406條要求公司作為證券發(fā)行者應向SEC匯報，披露其是否采用了專門針對高級財務管理人員的道德準則，如果沒有，原因是什么。

4、安達信總裁JosephBerardino在眾議院財務服務委員會舉行的安然事件聽證會上，針對上述指責進行了說明和反擊。他說，安然公司資產(chǎn)總額高達650億美元，年銷售額超過1000億美元，并擁有世界上最大的電子商務系統(tǒng)，對于這樣一個非常復雜的跨國公司，收費標準總體上是與其規(guī)模和復雜性相稱的。

安然事件的啟示是什么

1、安然案例對我們的重要啟發(fā)是：企業(yè)需要保持高標準的道德和誠信，透明和準確的財務報告是維護投資者信任的關鍵，以及強大的內(nèi)部控制和監(jiān)管機制對防止公司丑聞至關重要。安然公司曾是美國最大的能源交易商，2001年因為財務欺詐和虛報收入而倒閉，成為美國歷史上最大的公司破產(chǎn)案之一。

2、安然事件，作為美國歷史上最大的公司破產(chǎn)案之一，揭示了公司監(jiān)督制度中存在的嚴重漏洞和道德風險。這一事件對我國公司監(jiān)督制度的完善提供了重要的啟示。首先，安然事件凸顯了內(nèi)部監(jiān)督的重要性。在安然公司，高層管理人員利用復雜的財務手段和缺乏透明度的公司結構，掩蓋了公司的真實財務狀況。

3、可以說，安然公司對我國的管理層、上市公司、中介機構和投資者都有一定的啟示作用：對管理層而言，監(jiān)管無止境。在美國這樣成熟的證券市場上，也會出現(xiàn)這么大的造假案，的確令人震驚。不禁讓人想起史美倫女士的話，“監(jiān)管永遠走在市場的后面”。

4、安然公司的案例：以安然事件為例，剖析公司內(nèi)部治理的失效和外部監(jiān)管的缺失。安然內(nèi)部與外部治理：揭示公司內(nèi)部問題如何外化，以及外部監(jiān)管如何應對。第四章內(nèi)部治理重構與改革所有權優(yōu)化：探討所有權結構對治理改進的影響，強調(diào)優(yōu)化的重要性。治理結構重組：展示如何通過結構調(diào)整來提升公司治理效能。

5、安然事件對我國注冊會計師行業(yè)的啟示鼓勵和引導我國會計師事務所發(fā)展咨詢等非審計服務。目前，我國會計師事務所的服務結構基本上是單一的審計服務，此種服務結構不僅沒有帶來審計的高獨立性，而且也不利于事務所的穩(wěn)定和長遠發(fā)展。

6、…安然的噩夢2001年年初，一家有著良好聲譽的短期投資機構老板吉姆·切歐斯公開對安然的盈利模式表示了懷疑。他指出，雖然安然的業(yè)務看起來很輝煌，但實際上賺不到什么錢，也沒有人能夠說清安然是怎么賺錢的。

德勤“科龍門”事件曝“五宗罪”

1、德勤“五宗罪”據(jù)了解，證監(jiān)會已于去年基本完成了對德勤違法違規(guī)主要事實的調(diào)查。

美國怎樣保證注冊會計師的獨立性

1、注冊會計師定期輪換制問題包含兩層含義：一是審計合伙人的定期輪換；二是會計師事務所實行定期輪換，以避免與客戶長期的關系導致審計獨立性下降。此前，美國只是要求審計合伙人實行7年輪換制，并未要求事務所進行輪換。安然公司成立16年來，其財務報表一直由安達信審計。

2、在《職業(yè)道德準則》中，對獨立性是這樣規(guī)定的：（1）注冊會計師應當恪守獨立、客觀、公正的原則。（2）注冊會計師執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務，應當保持形式上和實質(zhì)上的獨立。（3）會計師事務所如與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，不得承接其委托的審計或其他鑒證業(yè)務。

3、如何提高注冊會計師的獨立性如下：培育健康規(guī)范的審計市場；有效的平衡審計關系；合理規(guī)范事務的審計范圍；確保注冊會計師與客戶之間的獨立性。

4、保證注冊會計師的獨立性可以從機構獨立、人員獨立、經(jīng)濟獨立等方法保持獨立性，必須做到實質(zhì)上和形式上的獨立。機構獨立為確保審計機構獨立地行使審計監(jiān)督權，審計機構必須是獨立的專職機構，應單獨設置，與被審計單位沒有組織上的隸屬關系。

會計監(jiān)督的構成

1、會計監(jiān)督包括單位內(nèi)部會計監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督三個部分。單位內(nèi)部會計監(jiān)督。內(nèi)部會計監(jiān)督本質(zhì)上是一種內(nèi)部控制制度，是內(nèi)部會計管理制度的重要組成部分，是我國會計監(jiān)督體系的基礎。政府監(jiān)督。政府主管部門（或授權國家審計機構）與其他相關管理部門組織實施的監(jiān)督行為。社會監(jiān)督。

2、經(jīng)過二十多年的改革開放，中國會計監(jiān)督體系經(jīng)歷了顯著的發(fā)展，主要由單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和國家監(jiān)督構成，形成了一種立體化的監(jiān)督格局。首先，內(nèi)部會計監(jiān)督是微觀層面的控制，由企業(yè)的會計機構、會計人員以及經(jīng)營管理者等進行核算和制度監(jiān)督。

3、政府會計監(jiān)督是以政府法定機構為監(jiān)督主體所實施的宏觀監(jiān)督，包括財政監(jiān)督、審計監(jiān)督及稅務監(jiān)督等幾種類型。

4、包括單位內(nèi)部會計監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督三個部分。 單位內(nèi)部會計監(jiān)督。內(nèi)部會計監(jiān)督本質(zhì)上是一種內(nèi)部控制制度，是內(nèi)部會計管理制度的重要組成部分，是我國會計監(jiān)督體系的基礎。會計機構和會計人員應對單位經(jīng)濟活動過程和會計資料真實性、完整性實行內(nèi)部會計監(jiān)督。 政府監(jiān)督。

5、【答案】：A，B，C目前我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部會計監(jiān)督、以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督和以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督。

6、單位外部會計監(jiān)督包括國家監(jiān)督和社會監(jiān)督；層次結構。即監(jiān)督的層次不同，監(jiān)督系統(tǒng)可以劃分為多種層次，其中，每一個層次結構又可以在下一級劃分為各個組成部分。隨著會計監(jiān)督結構層次的增加，其范圍則在縮小。過程結構。會計監(jiān)督過程結構包括事前、事中、事后會計監(jiān)督。